一般纳税人应缴城建税及教育费附加的计算

　　城建税的纳税基础，是企业实际应交纳的三税（增值税+营业税+消费税）

　　一、一般纳税人增值税及城建税的计算：

　　1、一般纳税人 当月应缴增值税=当期销项税额-当期进项税额=100-80=20

　　2、城建税的计算　　应交城建税＝当月应缴增值税×城建税税率=20*7%=1.4

　　城建税税率：

　　纳税人所在地在市区的，税率为7％；

　　纳税人所在地在县城、镇的，税率为5％；

　　纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1％

　　3、教育费附加的计算　　应交教育费附加＝当月应缴增值税×3％=20*3%=0.6

　　二、会计分录

　　1、提取时

　　借：主营业务税金及附加      2万

　　贷：应交税费——城建税     1.4万

　　其他应交款——教育费附加  0.6万

　　2、结转时

　　借：本年利润   2万

　　贷：主营业务税金及附加  2万

　　3、上交时

　　借：应交税费——城建税    1.4万

　　其他应交款——教育费附加  0.6万

　　贷：银行存款等                       2万